PIT-36 to roczne zeznanie dla osób, które rozliczają dochody według skali podatkowej, ale uzyskują je bez pośrednictwa płatnika – najczęściej przedsiębiorców na skali, wynajmujących rozliczających najem skalą oraz osób z dochodami z zagranicy. Zeznanie za 2025 rok składasz do 30 kwietnia 2026 roku. W odróżnieniu od PIT-37, PIT-36 nie zaakceptuje się sam – musisz go złożyć.
Jeśli dopiero sprawdzasz, który formularz Cię dotyczy, zacznij od przewodnika po rozliczeniu PIT, a po szczegóły PIT-36 wróć tutaj.
Kto składa PIT-36
PIT-36 wybierasz, gdy choć część dochodów rozliczasz samodzielnie, według skali podatkowej. W praktyce dotyczy to:
- działalności gospodarczej opodatkowanej skalą,
- najmu lub dzierżawy rozliczanych według skali,
- dochodów bez pośrednictwa płatnika, np. z umowy zawartej z osobą prywatną,
- dochodów z zagranicy,
- działalności nierejestrowanej,
- sytuacji, w której masz etat i działalność na skali – wtedy oba źródła wykazujesz w jednym PIT-36.
Jeśli prowadzisz firmę, formularz zależy od wybranej formy opodatkowania – więcej o tym w przewodniku o jednoosobowej działalności gospodarczej.
PIT-36 a PIT-37 i PIT-36L
Różnica między PIT-36 a PIT-37 sprowadza się do płatnika: PIT-37 składasz, gdy rozlicza Cię ktoś inny i dostajesz PIT-11; PIT-36 – gdy rozliczasz się samodzielnie. Z kolei PIT-36L jest dla działalności opodatkowanej podatkiem liniowym (19%). Jeśli obok działalności liniowej masz np. dochody z pracy, złożysz dwa zeznania: PIT-36L za firmę i PIT-37 za etat. Ryczałt rozliczasz osobno, na PIT-28.
Jak wypełnić PIT-36 krok po kroku
Zeznanie znajdziesz też w usłudze Twój e-PIT, ale przy działalności zwykle trzeba je uzupełnić o dane z własnej ewidencji. Kolejność jest taka:
- Zbierz dokumenty: ewidencję przychodów i kosztów, informacje o zaliczkach, PIT-11 (jeśli miałeś też dochody przez płatnika).
- Wykaż przychody i koszty z działalności w załączniku PIT/B.
- Dodaj pozostałe źródła dochodu (praca, najem, zagranica).
- Odlicz składki na ubezpieczenia społeczne oraz ulgi w załączniku PIT/O.
- Rozlicz zaliczki wpłacone w trakcie roku i oblicz podatek według skali.
- Wskaż organizację pożytku publicznego dla 1,5% podatku, wyślij zeznanie i pobierz UPO.
Załączniki do PIT-36
Do PIT-36 dołączasz tylko te załączniki, które odpowiadają Twojej sytuacji.
| Załącznik | Do czego służy |
|---|---|
| PIT/B | Dochód lub strata z działalności gospodarczej. |
| PIT/O | Ulgi i odliczenia, m.in. ulga na dziecko, darowizny, rehabilitacyjna, wpłaty na IKZE. |
| PIT/D | Ulgi mieszkaniowe, m.in. odsetki od kredytu (prawa nabyte). |
| PIT/M | Dochody małoletnich dzieci doliczane do rodzica. |
| PIT/ZG | Dochody uzyskane za granicą. |
Zaliczki i podatek
Przedsiębiorca na skali wpłaca w trakcie roku zaliczki na podatek – miesięcznie albo kwartalnie – a w PIT-36 je rozlicza i sprawdza, czy dopłaca, czy dostaje zwrot. Podatek liczy się według skali: 12% do 120 000 zł i 32% od nadwyżki, z uwzględnieniem kwoty wolnej. Szczegóły i przykłady znajdziesz w tekście o progach podatkowych.
Terminy i sposób złożenia
Zeznanie za 2025 rok składasz do 30 kwietnia 2026 roku. Wstępne wersje w usłudze Twój e-PIT pojawiają się 15 lutego, ale PIT-36 – inaczej niż PIT-37 – nie zostanie zaakceptowany automatycznie. Musisz sprawdzić dane, uzupełnić je o działalność i samodzielnie wysłać zeznanie. Zrobisz to przez Twój e-PIT, e-Deklaracje albo na papierze.
Najczęstsze błędy przy PIT-36
- oczekiwanie, że zeznanie zaakceptuje się samo (przy PIT-36 tak nie jest),
- pominięcie zaliczek wpłaconych w trakcie roku,
- brak załącznika PIT/B przy działalności,
- wybór PIT-36, choć dochody były wyłącznie od płatnika (wtedy PIT-37),
- niewykazanie dochodów z zagranicy.
Pobierz listę do PIT-36
W jednym pliku zebraliśmy sytuacje, w których składasz PIT-36, zestawienie załączników i listę rzeczy do sprawdzenia przed wysyłką. Wydrukuj i przejdź po kolei.
Najczęściej zadawane pytania
Kto składa PIT-36?
PIT-36 składają osoby rozliczające dochody według skali bez pośrednictwa płatnika: przedsiębiorcy na skali, wynajmujący na skali, osoby z dochodami z zagranicy oraz prowadzące działalność nierejestrowaną.
Czym różni się PIT-36 od PIT-37?
PIT-37 składasz, gdy rozlicza Cię płatnik i dostajesz PIT-11. PIT-36 wybierasz, gdy choć część dochodów rozliczasz samodzielnie.
Czym różni się PIT-36 od PIT-36L?
PIT-36 dotyczy skali podatkowej, a PIT-36L – działalności opodatkowanej podatkiem liniowym (19%).
Jakie załączniki dołączyć do PIT-36?
Najczęściej PIT/B (działalność) i PIT/O (ulgi). W zależności od sytuacji dochodzą PIT/D, PIT/M lub PIT/ZG.
Czy PIT-36 rozliczy się automatycznie w usłudze Twój e-PIT?
Nie. PIT-36 trzeba sprawdzić, uzupełnić i złożyć samodzielnie – automatyczna akceptacja dotyczy tylko PIT-37 i PIT-38.
Do kiedy trzeba złożyć PIT-36 za 2025 rok?
Do 30 kwietnia 2026 roku.
Źródła
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa – materiały o usłudze Twój e-PIT
- Serwis podatki.gov.pl – formularz PIT-36 i objaśnienia
- gov.pl – informacje o rozliczeniu PIT za 2025 rok
Mirosław Kędziora – w serwisie odpowiada za podatki i księgowość, prawo w biznesie oraz kadry i płace. Pisze o rozliczeniach z urzędem skarbowym i ZUS oraz o obowiązkach przedsiębiorcy, rozkładając formalności na proste kroki. W podatkach szczególnie pilnuje aktualności, bo przepisy zmieniają się tu najczęściej.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie jest poradą podatkową. W indywidualnej sprawie warto potwierdzić szczegóły w urzędzie skarbowym lub u doradcy podatkowego.