PIT-28 to roczne zeznanie dla podatników rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – a od 2023 roku obowiązkowo także dla najmu prywatnego. Ryczałt płacisz od przychodu, bez odliczania kosztów, według stawki zależnej od rodzaju działalności. Zeznanie za 2025 rok składasz do 30 kwietnia 2026 roku.
Jeśli dopiero wybierasz formę opodatkowania i formularz, zacznij od przewodnika po rozliczeniu PIT, a po szczegóły ryczałtu wróć tutaj.
Kto rozlicza się na PIT-28
PIT-28 składasz, gdy rozliczasz przychody ryczałtem. W praktyce dotyczy to dwóch grup:
- przedsiębiorców, którzy wybrali ryczałt jako formę opodatkowania działalności,
- osób osiągających przychody z najmu prywatnego – od 2023 roku najem prywatny rozlicza się wyłącznie ryczałtem.
Ryczałt ma prostą księgowość (ewidencja przychodów), ale nie pozwala odliczać kosztów ani korzystać z kwoty wolnej. Nie rozliczysz się też wspólnie z małżonkiem i nie skorzystasz z ulgi na dziecko.
Stawki ryczałtu 2026
Stawka zależy od rodzaju działalności i wynosi od 2% do 17%. Najwyższą płacą wolne zawody, najniższe dotyczą handlu, produkcji rolnej i gastronomii. Pełne przypisanie stawek do rodzajów działalności (często według kodu PKWiU) reguluje ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym – przy nietypowej działalności warto potwierdzić stawkę u doradcy podatkowego. Najczęstsze stawki widać na grafice powyżej.
Ryczałt od najmu prywatnego
Najem prywatny ma dwie stawki, zależne od wysokości rocznego przychodu.
| Roczny przychód z najmu | Stawka |
|---|---|
| do 100 000 zł | 8,5% |
| nadwyżka ponad 100 000 zł | 12,5% |
Limit 100 000 zł liczy się od łącznych przychodów z najmu w roku. Małżonkowie ze wspólnością majątkową mogą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości najmu przez jedną osobę – wtedy stawka 8,5% obowiązuje do 200 000 zł. Przy najmie nie odliczysz kosztów, ale przychodem nie są media, jeśli zgodnie z umową obciążają najemcę.
Jak obliczyć i wypełnić PIT-28
Ryczałt liczysz od przychodu, więc rachunek jest prosty. Kolejność jest taka:
- Zsumuj przychody z ewidencji, osobno dla każdej stawki.
- Pomnóż każdą grupę przychodów przez właściwą stawkę i dodaj wyniki.
- Odlicz zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne oraz 50% zapłaconych składek zdrowotnych.
- Uwzględnij ulgi, które przysługują przy ryczałcie (m.in. wpłaty na IKZE, ulga termomodernizacyjna).
- Wykaż wynik w PIT-28, wyślij zeznanie i zapłać różnicę, jeśli została do dopłaty.
Szybki szacunek zrobisz w kalkulatorze poniżej.
Ryczałt, skala czy podatek liniowy
Ryczałt zwykle opłaca się przy niskich kosztach – płacisz od całego przychodu, ale stawka bywa niska. Gdy koszty są wysokie, korzystniejsza może być skala podatkowa (PIT-36), bo podatek liczysz od dochodu, z kwotą wolną i progami. Wybór formy opodatkowania opisujemy szerzej w przewodniku o jednoosobowej działalności gospodarczej. Formę na dany rok zmienia się w określonym terminie, więc decyzję warto przeliczyć z wyprzedzeniem.
Terminy i sposób złożenia
PIT-28 za 2025 rok składasz do 30 kwietnia 2026 roku. Zeznanie znajdziesz też w usłudze Twój e-PIT, ale – podobnie jak PIT-36 – nie zaakceptuje się ono automatycznie; musisz je sprawdzić, uzupełnić i wysłać. Samą formę ryczałtu wybiera się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskałeś pierwszy przychód w roku.
Najczęstsze błędy przy PIT-28
- zastosowanie jednej stawki do wszystkich przychodów, gdy działalność obejmuje różne rodzaje,
- pominięcie odliczenia 50% składki zdrowotnej,
- rozliczanie najmu prywatnego według skali (od 2023 roku to już niemożliwe),
- liczenie na automatyczną akceptację w usłudze Twój e-PIT,
- przekroczenie limitu przychodu bez zmiany formy opodatkowania.
Pobierz kalkulator ryczałtu PIT-28
Arkusz policzy ryczałt od Twojego przychodu – osobno dla działalności (wybierasz stawkę) i dla najmu prywatnego (8,5% i 12,5%). Wpisujesz kwoty, resztę liczy sam.
Najczęściej zadawane pytania
Kto składa PIT-28?
PIT-28 składają osoby rozliczające przychody ryczałtem: przedsiębiorcy, którzy wybrali ryczałt, oraz wynajmujący prywatnie (od 2023 roku najem prywatny rozlicza się wyłącznie ryczałtem).
Jakie są stawki ryczałtu w 2026 roku?
Od 2% do 17%, w zależności od rodzaju działalności. Najem prywatny to 8,5% do 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki.
Jak obliczyć ryczałt?
Ryczałt liczysz od przychodu (bez kosztów): sumujesz przychody dla każdej stawki, mnożysz przez stawki i odejmujesz przysługujące odliczenia, m.in. składki.
Czy przy ryczałcie mogę odliczyć koszty?
Nie. Ryczałt liczy się od przychodu. Możesz odliczyć m.in. składki społeczne, 50% składki zdrowotnej oraz wybrane ulgi.
Do kiedy trzeba złożyć PIT-28 za 2025 rok?
Do 30 kwietnia 2026 roku.
Czy na ryczałcie rozliczę się wspólnie z małżonkiem?
Nie. Ryczałt wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem, rozliczenie jako samotny rodzic oraz ulgę na dziecko.
Źródła
- Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa – materiały o ryczałcie i usłudze Twój e-PIT
- Serwis podatki.gov.pl – formularz PIT-28 i objaśnienia
- gov.pl – informacje o rozliczeniu PIT za 2025 rok
Mirosław Kędziora – w serwisie odpowiada za podatki i księgowość, prawo w biznesie oraz kadry i płace. Pisze o rozliczeniach z urzędem skarbowym i ZUS oraz o obowiązkach przedsiębiorcy, rozkładając formalności na proste kroki. W podatkach szczególnie pilnuje aktualności, bo przepisy zmieniają się tu najczęściej.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie jest poradą podatkową. W indywidualnej sprawie warto potwierdzić szczegóły w urzędzie skarbowym lub u doradcy podatkowego.